CFDI por anticipos

Los anticipos en el CFDI versión 4.0 son comprobantes que amparan el adelanto de un pago total por un servicio o producto recibido en fecha futura.

¿Qué es la Factura por Anticipos?

A diferencia de un Pago en Parcialidades, en que el adquiriente del bien o servicio y quien lo pone en venta o realiza la prestación del servicio toman acuerdos previos que incluyen el conocimiento del costo total, se emite un Comprobante Fiscal por Anticipo cuando no se conoce o no se ha determinado:

• el bien o servicio que se va a adquirir o el precio del mismo, o
• el bien o servicio que se va a adquirir ni el precio del mismo.

Es decir, aunque no exista la enajenación o prestación de servicios por las que se cobre, se considerará a esa operación como anticipo y deberá facturarse según los procedimientos indicados  en el Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal.

Es importante realizar el llenado correcto del CFDI, acorde con el procedimiento señalado por el SAT, tal como te explicamos más adelante.

Qué pagos no son anticipos

Según los reglamentos del SAT, no se considera anticipo:

a)  El pago de una garantía o depósito. La entrega de una cantidad que garantiza el cumplimiento de alguna condición.

b)  Acuerdos previos. Operaciones con un acuerdo preexistente sobre el bien o servicio que se adquirirá, así como su precio. Esto aplica incluso si llegan a darse acuerdos no escritos.

Un ejemplo del primer caso (a) es cuando se dan depósitos por concepto de arrendamiento inmobiliario con el fin de garantizar el pago de las rentas.

Sobre el segundo caso (b), si el comprador del servicio efectúa el pago por una parte del precio, se trata entonces de una venta en parcialidades y no un anticipo.

¿Cómo aplico los anticipos en facturación?

Entre los procedimientos para emisión de CFDI por anticipos se deben incluir las instrucciones siguientes:

Concepto	Descripción
Forma de pago	Debe indicarse si es transferencia electrónica, efectivo, etc.
Método de pago	PUE o PPD, según el caso.
Clave de producto	84111506 “Servicios de facturación”
Clave de unidad	ACT
Descripción del bien	Anticipo del bien o servicio
Uso del CFDI	Gastos en general

Procedimientos para facturar anticipos

Existen dos vías para aplicar los anticipos recibidos en facturación:

Facturación mediante CFDI de Egreso

Al utilizar una nota de crédito deberás emitir tres comprobantes fiscales y los pasos a seguir son los siguientes:

1. Se elabora Factura de venta (CFDI de Ingreso) por el valor del anticipo recibido.
2. Se realiza la venta o prestación de servicio y se expide la correspondiente Factura de venta (CFDI de Ingreso) por el valor total de la operación.
3. Se crea una Nota de crédito (CFDI de Egreso) para aplicar el anticipo al saldo remanente del total de la operación.

Facturación aplicando descuento

El otro procedimiento es más sencillo, pues únicamente requiere la expedición de dos facturas, con el método siguiente:

1. Se emite el CFDI de Ingreso por el valor del anticipo recibido.
2. Se realiza la venta o prestación de servicio y se expide la correspondiente Factura de venta (CFDI de Ingreso) descontando a cada concepto el importe del anticipo, quedando sólo el remanente de la contraprestación.

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