El Impuesto Sobre Nómina (ISN) es una cuota que deben cubrir los patrones al realizarse transacciones en una relación laboral.
¿Qué es el Impuesto Sobre la Nómina?
También conocido como impuesto sobre erogaciones por remuneraciones, el ISN es el impuesto aplicado a los pagos en efectivo, en servicio o en especie por remuneración al trabajo realizado en una relación de subordinación (de un trabajador para un patrón).
Es obligatorio para las empresas por cada transacción realizada referente a sus empleados, incluyendo conceptos como salarios y prestaciones laborales.
¿Qué se incluye en el ISN?
Ampliando la referencia a los conceptos que abarca el ISN, encontramos:
- Sueldo
- Prima vacacional
- Aguinaldo
- Bonos y premios
- Comisiones
- Horas extra
- Prima de antigüedad
- Compensaciones
- Pagos a administradores, directivos o miembros de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones
Los conceptos que no se incluyen en este tributo son:
- Gastos funerarios
- Aportaciones para el Sistema de Ahorro para el Retiro
- Gastos por instalación de equipos
- Infraestructura o materiales necesarios para el trabajo
- Jubilaciones y pensiones
- Primas de IMSS o ISSSTE
- Viáticos
- Gastos de representación
- Cuotas por seguros obligatorios
- Prestaciones de previsión social
- Utilidades
Quiénes deben pagar el Impuesto Sobre Nómina
El ISN es requisito obligado para los dueños de empresas y todo tipo de patrones, entendiéndose por patrón a personas físicas o morales. Su aplicación da inicio desde el primer pago que se efectúe a un trabajador.
Se debe aplicar al tener personal en un determinado estado de la república mexicana, sin importar que la empresa tenga su domicilio fiscal fuera de éste.
¿Cómo calcular el ISN?
Este cobro es efectuado por parte de las entidades federativas y, por ser de carácter estatal, cada estado determina la tasa o porcentaje que se debe pagar. Por ejemplo:
- En Veracruz es del 3%, según el Artículo 101 del Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
- Para SLP es del 2.5% de acuerdo con el Artículo 23 de la Ley de Hacienda para el Estado de San Luis Potosí.
- Chiapas marca un porcentaje del 2%, establecido en el Artículo 235 del Código de Hacienda Pública para el Estado de Chiapas.
- La CDMX contempla 3%, con respaldo jurídico en el Artículo 158 del Código Fiscal de la Ciudad de México.
¿Cómo se declara el Impuesto sobre Nómina?
Su declaración es mensual y debe realizarse antes del 17 de cada mes ante la Secretaría de Finanzas de la entidad federativa correspondiente.
- El trámite que se realiza por la vía virtual y para la que es necesario contar con la e.firma (antes FIEL).
- El patrón debe declarar la suspensión de actividades si se da el caso.
- Si bien su obligatoriedad no se extiende a todo el país, además de que su monto y sus leyes son variables, el incumplimiento del deber puede derivar en multas y sanciones según cada caso local.
